证券与期货是金融市场中的重要组成部分，在中属于流动资产分类科目。

流动资产

流动资产是指企业在一年或一个营业周期内可以变现或用于偿还短期债务的资产。流动资产包括：

• 现金及现金等价物：现金、银行存款、短期投资
• 应收账款：客户欠企业的款项
• 存货：企业准备出售的商品或材料
• 预付费用：企业预先支付的费用，如租金、保险费

证券

证券是指可以交易的金融工具，代表对企业所有权或债权。常见的证券包括：

• 股票：代表对企业的股权
• 债券：代表对企业的债权
• 基金：由专业人士管理的投资组合，投资于各种证券

期货

期货是标准化的合约，规定在未来某个日期以特定价格买卖一定数量的商品或金融资产。期货合约可以用于对冲风险或投机。

证券与期货的处理

证券和期货在中通常被归类为可变现金融资产。可变现金融资产是指可以在短期内变现为现金的金融资产。

对于证券，其处理取决于证券的类型和持有目的。例如，持有用于交易的股票被归类为交易性金融资产，而持有用于长期投资的股票被归类为可供出售金融资产。

对于期货，其处理取决于期货合约的目的。用于对冲风险的期货合约被归类为衍生金融工具，而用于投机的期货合约被归类为交易性金融资产。

举例说明

假设一家公司持有以下资产：

• 100 万元现金
• 50 万元应收账款
• 30 万元库存
• 20 万元股票（用于交易）
• 10 万元期货合约（用于对冲风险）

根据流动资产的定义，上述资产均可归类为流动资产。其中，股票和期货合约属于可变现金融资产。

股票的处理：由于股票用于交易，因此被归类为交易性金融资产。其价值变动会记入损益表。

期货合约的处理：由于期货合约用于对冲风险，因此被归类为衍生金融工具。其价值变动会记入其他综合收益。